VAT遞延清關(guān)與包稅清關(guān)的區(qū)別及風(fēng)險？
時間：2023-07-28
很都朋友平時接觸傳統(tǒng)貿(mào)易比較多，還不知道跨境電商物流自稅清關(guān)和包稅清關(guān)的區(qū)別，今天給大家解釋一下二者的意思及優(yōu)勢與弊端一、先了解什么是 EORI 和 VAT 遞延
VAT 是增值稅號碼，通常入關(guān)需要的是 EORI 號碼，而如果經(jīng)濟實體已經(jīng)擁有 VAT 號碼，需要在海關(guān)激活成為 EORI 號碼。
VAT 號是區(qū)分國家的，不同的國家需要分別注冊，EORI 號通常由稅務(wù)代理在申請 VAT 稅號時一并申請，而 EORI 號只需一個即可。
什么是 EORI
EORI 全稱是 Economic Operators Registration and Identification，EORI 號碼是歐盟國家內(nèi)凡是有經(jīng)濟活動，尤其是有進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)或個人必備的一個登記號。
只要在企業(yè)或個人所屬國海關(guān)登記獲得該號碼，在全歐盟所有國家通用。無論有無 VAT 稅號，賣家要以進口方的名義進口貨物到英國，并在之后進行進口稅（IMPROT VAT）的退稅（僅對有 VAT 號的商家），就必須要向海關(guān)提交此 EORI 號碼。
EORI 號會影響到跨境賣家的退稅與合法清關(guān)，不管做什么跨境平臺，發(fā)貨到歐盟都一定要用自己的 EROI。
什么是 VAT 遞延
VAT 即 Value Added Tax，是繳稅時的納稅識別號，跨境賣家注冊了 VAT 稅號，運輸后就能申請進口增值稅的抵扣。
VAT 增值稅遞延，英文全稱 Postpone VAT Accounting ，簡稱 PVA。簡單的說就是在清關(guān)時無需先支付進口增值稅（Import VAT），指當(dāng)貨物進入歐盟申報國，而目的國為其他歐盟成員國時，可選擇 VAT 遞延的方式，即收貨人在進口貨物時無需繳納進口增值稅，而是通過稅務(wù)遞延到最終配送國家。
以空運為例，如果我們要發(fā)一批貨去法國的里昂，按正常渠道應(yīng)該先把貨發(fā)到的法國樞紐中心巴黎機場，再由法國代理清關(guān)和派送。但這樣的話，就需要在清關(guān)的時候由 shipper 或者 consignee 去支付 VAT(根據(jù)協(xié)議)，這就起不到延遲繳納進口增值稅的效果。
但是如果先把貨物發(fā)往其他國家，如比利時列日或者荷蘭阿姆斯特丹進行清關(guān)，收貨人就只需要先繳納關(guān)稅，無需繳納增值稅。通過稅務(wù)遞延申報，將稅務(wù)遞延到法國，從而合規(guī)延遲交稅來利于現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。
簡單來說，VAT 遞延就是在清關(guān)的時候歐盟海關(guān)只收關(guān)稅，免收 VAT，等到出售商品了才交 VAT。但做了遞延就無法抵扣 VAT 稅金了，因為正常抵扣的原因是在清關(guān)的時候交了 VAT 稅金，后續(xù)貨品在平臺上銷售又被代扣代繳了稅金，重復(fù)交稅了才抵扣。
而遞延，就是申請清關(guān)的時候不交 VAT 稅金，清關(guān)的時候沒有交，也就不存在重復(fù)交稅，所以就無法抵扣 VAT 稅金。
二、什么是自稅清關(guān)
自稅清關(guān)：即賣家提供自己的歐洲稅號（VAT 、EORI），由國際貨運代理負責(zé)歐洲進口稅務(wù)的申報與繳稅。清關(guān)后的稅款（關(guān)稅和增值稅）將實際報告給客戶。為了確保清關(guān)的時效，通常貨代會幫忙墊付稅金，若是貨代墊付稅金，賣家是需要支付一筆墊付稅金費（類似墊付利息）將收取一定的預(yù)付稅費，一般為 1%-3%。
貨物清關(guān)結(jié)束后，會出示一份稅金單，正常的國際貨運代理公司會將稅金單提供給客戶，以便客戶后續(xù)申請抵稅。
三、什么是包稅清關(guān)
包稅清關(guān)：包稅不需要賣家提供 VAT 和 EORI，國際貨運代理在歐洲注冊稅號（VAT+EORI），賣家使用貨代的稅號清關(guān)。稅款產(chǎn)生后，由貨運代理承擔(dān)，不收取賣家稅費。賣家需提供清關(guān)資料，以便于清關(guān)效率。
包稅和自稅遞延在貨物渠道上沒什么區(qū)別，主要還是體現(xiàn)在貨代公司運費上，包稅看上去好像劃算便宜，但是貨量大了綜合下來自稅遞延費用更便宜。
四、包稅清關(guān)的風(fēng)險
1.共用貨代的稅號，一旦其中一票貨被查，就會殃及池魚。（注冊大量的歐洲公司，申請歐盟稅號）
2.為了少繳關(guān)稅降低運費成本，若是走“低申報”模式，一旦被查，很有可能會遭遇“高定審”，即海關(guān)重新評估商品貨值，甚至是超過貨物正常貨值的數(shù)倍進行評估稅金；
3.通過當(dāng)?shù)卮砘疑尻P(guān)渠道，中歐國家捷克、比利時等，存在被當(dāng)局扣押的風(fēng)險。
五、長久之計
自稅清關(guān)目前永遠是最好最長久的辦法，隨著歐洲稅法的變更，眾多跨境電商平臺已經(jīng)開始實行代扣代繳模式，即針對境外主體在跨境電商平臺出售的商品，平臺會在訂單產(chǎn)生的同時，根據(jù)當(dāng)?shù)氐亩愵~規(guī)定，直接代扣稅金部分，統(tǒng)一上繳稅局。
（即便平臺代扣代繳，賣家依然要按時申報）歐盟與英國都支持增值稅遞延清關(guān)，即選擇 VAT 自稅遞延清關(guān)，在清關(guān)時可暫且不用支付 VAT 增值稅（只繳納 DUTY 關(guān)稅），等商品售出后再由平臺代扣稅金。
這也算是跨境物流貨代最近日子沒那么好過的原因之一，以前想在歐洲申請個稅號那叫難、稅費又高，在成長的跨境賣家很多申請不起吧，貨代再來個低申報，一個柜子賺得那叫爽?，F(xiàn)在？歐盟自己也不好過了，稅就是他們餐桌上的肉，動不得！
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